据最能手民放哨院官微1月3日音信，最高检当天发布3件照章从重办治中介组织财务作秀磋议作恶典型案例，以案释法警示司帐、审计、保荐、法律、财富评估等种种中介组织照章依规、履职尽责，彰显照章从严全链条惩治中介组织财务作秀磋议作恶，保护投资者正当职权的国法派头。最高检经济作恶放哨厅厅长杜学毅示意，放哨机关对峙把照章从严打击财务作秀磋议作恶，重视投资者正当职权摆在履职尽责的弥留位置，通过束缚加大惩治力度，明确国法方法，助扩充业治理等，促推构建公开透明、诚信为本的市集环境。下一步，放哨机关将协同中国证监会等磋议部门接续照章从严打击本钱市集财务作秀种种作恶，照章保险投资者正当职权，以法治力量促进本钱市集健康发展。
对于印发《照章从重办治中介组织财务作秀磋议作恶典型案例》的示知
各省、自治区、直辖市东说念主民放哨院，自若军军事放哨院，新疆坐褥成立兵团东说念主民放哨院：
上市公司等市集主体诚信计议、照章依规知道信息是本钱市集踏实健康发展的基础。其中，司帐、审计、法律、保荐、财富评估等中介组织通过提供专科、孤独管事，施展了弥留的审核把关作用。然而，也有部分中介组织东说念主员未细腻试验职责，严重不负背负以至专门提供伪善讲明文献，封锁本钱市集诚信基础，侵害投资者正当职权，应当照章从重办治。
为全面贯彻习近平法治念念想，深切贯彻落实党的二十届三中全会、中央金融责任会议、中央经济责任会议和世界放哨机关刑事放哨责任会议精神，进一步明确照章从重办治中介组织财务作秀磋议作恶中的法律适用和字据审查方法，切实擢升案件办理质效，警示带领中介组织东说念主员照章依规、尽责尽责履职，更好管事保险本钱市集高质料发展，最能手民放哨院选编了“苏某升等东说念主提供伪善讲明文献、出具讲明文献紧要失实案”等3件中介组织财务作秀磋议作恶典型案例，现印发你们，供办案时参考模仿。
最能手民放哨院
2024年12月26日
案例一
苏某升等东说念主提供伪善讲明文献
出具讲明文献紧要失实案
【关节词】
提供伪善讲明文献罪出具讲明文献紧要失实罪年报审计主客不雅相和解相配代表东说念主诉讼
【基本案情】
被告东说念主苏某升系广东正某珠江司帐师事务所（以下简称“珠江所”）原方法司理。被告东说念方针某璃、杨某蔚，均系珠江所原注册司帐师。
康某药业股份有限公司（上海证券生意所上市公司，以下简称“康某药业”）托福珠江所对2016年度、2017年度财务报表进行审计，珠江所寄托苏某升担任方法司理，张某璃、杨某蔚动作署名注册司帐师。2016年至2018年时分，为完成公司每年龄迹增长20%的计议，康某药业本色松手东说念主马某田（另案处理）组织、指使财务东说念主员实施财务作秀，并将作秀数据记录进账务信息系统即金蝶系统。审计进程中，苏某升、张某璃、杨某蔚明知康某药业存在业务经管系统即捷科系统而未赐与良善，也莫得对捷科系统与金蝶系统中的数据是否存在各别进行审核，径直给与金蝶系统的数据动作审计依据。
另外，苏某升动作现场方法司理，在审计进程中谀媚康某药业欺压客户走动款询证函，变成询证函回函率较低，并接受康某药业伪造的客户探听记录、询证函回函和银行活水等动作审计字据，出具审计酬劳初稿。苏某升在审计时分，收取康某药业拯救的虫草等重视药材，屡次让康某药业财务东说念主员报销其私东说念主用度，总共6万余元。张某璃、杨某蔚动作署名注册司帐师，分别担任方法二级复核、三级复核。二东说念主在对审计方法进行复核时，对银行询证函回函内容矛盾且莫得银行图章、不同税种的统一计税基础呈报数额显然各别、抽取样本中数十份销售协议主要条件为空缺且协议金额远低于账务阐述金额、数个不同客户应收账款回函寄件东说念主均为统一东说念主，且寄件东说念主为康某药业财务东说念主员等诸多问题均未发现，署名应许出具方法无保留的审计概念。
最终，珠江所出具的康某药业2016年、2017年财务报表审计酬劳存在伪善纪录。康某药业将珠江所出具的审计酬劳在上海证券生意所信息知道平台进行知道。经中国证券投资者保护基金有限公司测算，康某药业的伪善讲述活动导致5万余名投资者受损，损失总金额24亿余元。
2021年12月，苏某升、张某璃、杨某蔚主动到公安机关接受视察，张某璃、杨某蔚到案后真的供述作恶事实，苏某升在二审阶段真的供述作恶事实。
【放哨机关履职进程】
2021年9月6日，广东省揭阳市公安局对苏某升等东说念主涉嫌提供伪善讲明文献罪、出具讲明文献紧要失实罪立案探员。2022年3月25日，揭阳市公安局以苏某升涉嫌提供伪善讲明文献罪，张某璃、杨某蔚涉嫌出具讲明文献紧要失实罪向揭阳市东说念主民放哨院移送告状。放哨机关审查觉得，根据在案字据，三东说念主主客不雅进展不同，应当区别定罪：苏某升谀媚康某药业欺压客户询证函，放任伪善的客户探听记录、询证函回函和银行活水动作审计字据的结果发生，收取康某药业拯救的重视物品并报销私东说念主用度，其作恶的主不雅方面为专门，组成提供伪善讲明文献罪。张某璃、杨某蔚未慑服审计准则，责任严重不负背负，对账务金蝶系统和业务捷科系统数据不进行对比审查，在审计复核中对诸多应当发现的极端情况而未发现，变成无理审计结果被通过的严重成果，组成出具讲明文献紧要失实罪。
2022年6月24日，揭阳市东说念主民放哨院以苏某升组成提供伪善讲明文献罪，张某璃、杨某蔚组成出具讲明文献紧要失实罪向揭阳市中级东说念主民法院拿起公诉。2022年12月30日，揭阳市中级东说念主民法院作出一审判决，因本案发生于刑法修正案（十一）实施前，按照从旧兼从轻原则，对苏某升适用修正后的刑法，认定苏某升犯提供伪善讲明文献罪，判处有期徒刑五年，并处罚款二十万元；张某璃、杨某蔚犯出具讲明文献紧要失实罪，分别判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，各并处罚款十万元。苏某升提议上诉。2024年2月23日，广东省高等东说念主民法院作出终审判决，辩论苏某升在二审时分具有认罪坦直、积极交纳罚款、退缴犯法所得等情节，改判苏某升有期徒刑四年，并处罚款二十万元。
在马某田案审查告状进程中，放哨机关照章谀媚证券纠纷相配代表东说念主诉讼，促进和解损失认定方法，促使背负东说念主员补偿投资者经济损失。2021年11月12日，广东省广州市中级东说念主民法院对康某药业伪善讲述民事补偿相配代表东说念主诉讼作出一审判决，判决康某药业向5万余名投资者承担24亿余元的补偿背负，其中，珠江所偏激搭伙东说念主、署名注册司帐师分别在5%至100%不等的补偿背负范围内承担连带补偿背负。该判决已发生法律效率。
【典型意念念】
一是中介组织东说念主员涉财务作秀作恶的，应当根据主客不雅相一致原则，差异专门或者罪行，准阐述定提供伪善讲明文献罪或者出具讲明文献紧要失实罪。中介组织提供审计等中介管事频频由多东说念主团队进行，出具最终论断也要经过几轮审核，合力完成责任的东说念主员施展的作用不同，主不雅罪恶也会有所不同。对于实施谀媚被审计单元欺压的确审计字据等活动，或者明知被审计单元提供的审计字据伪善仍然接受的，应当认定其具有提供伪善讲明文献的主不雅专门。对于在履职进程中严重不负背负，存在未按审计准则试验必需的审计方法、一般审计东说念主员未必泛泛发现的问题而未发现、未开展审计责任而径直署名阐述审计论断等情形，莫得字据讲明有主不雅专门的，以出具讲明文献紧要失实罪定罪处罚；对于停止在拟出具的伪善论断上署名的东说念主员，一般不作作恶处理。
二是照章谀媚证券纠纷相配代表东说念主诉讼，保险投资者正当职权。财务作秀作恶变成投资者多数经济损失，对于中介组织及磋议背负东说念主员谀媚财务作秀组成作恶的，不仅要照章根究贬责，还要照章根究民事补偿背负。在办理刑事案件进程中照章谀媚涉案证券纠纷相配代表东说念主诉讼，是放哨机关施展放哨职能积极追赃挽损的灵验蹊径。放哨机关要通过照章提供告状、审判所需字据，和解损失认定方法，加强刑事放哨和民事放哨业务部门谀媚，高效惩处涉案财产等多种措施，复古、谀媚东说念主民法院、证券监督经管机构、投资者保护机构开展责任，多蹊径保护投资者正当职权。
案例二
朱某军、刘某军提供伪善讲明文献案
【关节词】
提供伪善讲明文献罪年报审计财务作秀一案双查
【基本案情】
被告东说念主朱某军、刘某军，均系中某司帐师事务所（以下简称“中某所”）注册司帐师。
北京京某文化旅游股份有限公司（深圳证券生意所上市公司，以下简称“京某文化”）托福中某所对2018年度财务报表进行审计，朱某军、刘某军受中某所寄托，担任署名注册司帐师。2018年11月，京某文化的子公司与某传媒公司订立了影视剧播映协议，由于未取得播放许可证，方法收益不可阐述为京某文化2018年收入。为炫耀京某文化后续刊行公司债券的条件，京某文化董事长宋某等东说念主指使公司东说念主员另找公司订立新协议代替旧协议，伪善阐述收入。审计进程中，朱某军、刘某军提议订立投资份额协议代替播映协议并倒签日历的建议，并匡助审核伪善协议、修改审计底稿以合适审计要求，使上述方法收益被阐述为2018年度公司收入。
最终，朱某军、刘某军以中某所的口头出具了方法无保钟情见的审计酬劳，致使京某文化2018年年度酬劳虚增营业收入3.58亿元，虚增利润1.45亿元，分别占当期知道营业收入总数和利润总数的42.5%、53.5%。
【放哨机关履职进程】
2023年10月26日，北京市公安局以宋某等东说念主涉嫌违法知道弥留信息罪提请北京市东说念主民放哨院第三分院批准逮捕。放哨机关在审查中发现，审计东说念主员朱某军、刘某军有提供伪善讲明文献的嫌疑，照章移送案件印迹，要求公安机关立案探员。2024年1月30日，北京市公安局对朱某军、刘某军涉嫌提供伪善讲明文献罪立案探员。
2024年8月1日，北京市公安局以朱某军、刘某军涉嫌提供伪善讲明文献罪，向北京市东说念主民放哨院第三分院移送告状。放哨机关审查觉得，朱某军、刘某军在审计上市公司年度酬劳的进程中，哄骗专科常识匡助公司以协议作秀的方式虚增事迹，并据此出具内容虚假的审计酬劳赐与公开知道，同期组成违法知道弥留信息罪和提供伪善讲明文献罪。由于本案发生于2021年刑法修正案（十一）扩展前，根据从旧兼从轻原则，违法知道弥留信息罪、提供伪善讲明文献罪均应适用刑法修正前的限定。根据二东说念主作恶的事实和情节，提供伪善讲明文献罪法定刑更重，应认定为提供伪善讲明文献罪。
2024年8月16日，北京市东说念主民放哨院第三分院以朱某军、刘某军组成提供伪善讲明文献罪向北京市第三中级东说念主民法院拿起公诉。2024年10月18日，北京市第三中级东说念主民法院作出一审判决，认定被告东说念主朱某军、刘某军犯提供伪善讲明文献罪，判处朱某军有期徒刑一年五个月，并处罚款十一万元，判处刘某军有期徒刑十一个月，并处罚款十万元。
【典型意念念】
一是财务作秀作恶荫藏性强、社会危害性大，应当对峙一案双查、全链条打击。放哨机关在办理企业财务作秀案件审查磋议违法知道活动是否组成作恶的同期，还应照章审查中介组织偏激东说念主员是否存在专门提供伪善讲明文献或者严重不负背负致使出具的讲明文献紧要失实等涉嫌作恶活动。在介入探员、审查逮捕或审查告状时，要全面审查案件材料，仔细筛选甄别印迹。发现中介组织偏激东说念主员有作恶嫌疑的，应当照章试验法律监督职责，向公安机关移送案件印迹，竣事对财务作秀全链条照章打击。
豆浆中的蛋白和牛奶相当，还易于消化吸收。根据中国食物成分表第6版的数据，牛奶和豆浆的蛋白含量分别是3.3克/100克、3.0克/100克，这俩数都是均值，真要买豆浆，你看蛋白含量高的很多，比如下图。
二是中介组织偏激东说念主员专门向照章负有信息知道义务的公司提供伪善讲明文献用于公开知道，应当根据其主不雅专门内容准笃定罪处罚。在上市公司年报审计或者证券刊行进程中，中介组织东说念主员径直参与企业财务作秀，实施包括策划作秀有计议、更动财务数据、伪造审计字据等匡助活动，并出具伪善审计酬劳用于公开知道，具有违法知道、不知道弥留信息或者诈骗刊行证券共同专门的，同期组成违法知道、不知道弥留信息罪或者诈骗刊行证券罪共犯和提供伪善讲明文献罪等，应当依照处罚较重的限定定罪处罚。
案例三
吴某辉提供伪善讲明文献案
【关节词】
提供伪善讲明文献罪财富评估索求他东说念主财物违法采纳他东说念主财物
【基本案情】
被告东说念主吴某辉，系万某（上海）财富评估有限公司（以下简称“评估公司”）财富评估方法小组成员、财富评估师。
2016年头，王某麟与南通嘉某科技投资开导有限公司（以下简称“嘉某公司”）共同出资收购如皋市高某管事有限公司，后改名为江苏赛某汽车科技有限公司（以下简称“赛某公司”），并拟IPO上市。吴某辉以评估公司口头接受托福，为王某麟（另案处理）用于向赛某汽车方法出资的无形财富进行价值评估。业务洽谈初期，吴某辉与王某麟等东说念主未经评估，即预设评估值不低于60亿元的计议。后来，吴某辉违背财富评估准则，对受托评估的三款SUV车型及某商标使用权出具了第1067号酬劳，估价总数为66亿余元；后因商标使用权争议，王某麟将商标使用权更动为第四款车型，吴某辉对受托评估的四款车型出具了第1133号至1136号酬劳，估价总数仍为66亿余元。上述估价与四款车型本色价值严重不符。
2016年1月至2018年10月间，吴某辉又以第1133号至1136号评估酬劳电子稿为基础，两次伪造评估公司的评估酬劳，或以其他评估公司表濒临四款车型出具评估酬劳。上述波及四款车型的评估酬劳共计22套70份，均认定王某麟一方所出资的四款车型的总估价为66亿余元。吴某辉在出具上述评估酬劳进程中，索求或违法采纳王某麟财物总共22万余元。
王某麟以上述内容虚假的评估酬劳为依据，向赛某公司伪善出资66亿余元，取得该公司66.58%的股权和松手权。后王某麟以该股权动作担保，向嘉某公司借债22.45亿元，由于赛某公司账面多数吃亏，该借债于今未能送还。
【放哨机关履职进程】
2020年6月8日，江苏省如皋市公安局对吴某辉涉嫌提供伪善讲明文献罪立案探员。同庚9月24日，江苏省南通市公安局将本案指定江苏省海安市公安局探员。同庚12月15日，海安市公安局以吴某辉涉嫌提供伪善讲明文献罪向海安市东说念主民放哨院移送告状。
放哨机关审查觉得，吴某辉以事先设定的价值动作评估论断，并据此出具与本色价值严重不符的评估酬劳，随后还屡次伪造评估酬劳，索求、违法采纳他东说念主财物，其活动迤逦变成赛某公司、嘉某公司际遇多数经济损失，作恶情节相配严重，应当照章重办。本案活动发生于刑法修正案（十一）实施之前，审理于刑法修正案（十一）实施之后，根据刑法修正前的限定，吴某辉有采纳他东说念主财物活动，应处五年以上十年以下有期徒刑；根据刑法修正后的限定，吴某辉属于提供与紧要财富生意磋议的伪善的财富评估等讲明文献，情节相配严重的情形，亦应处五年以上十年以下有期徒刑。本案活动对应的前后法定刑调换，根据从旧兼从轻原则，应适用活动时的法律即刑法修正前的条件定罪处罚。
2021年1月25日，江苏省海安市东说念主民放哨院以吴某辉组成提供伪善讲明文献罪向海安市东说念主民法院拿起公诉。2021年4月13日，海安市东说念主民法院作出一审判决，认定吴某辉犯提供伪善讲明文献罪，判处有期徒刑八年，并处罚款二十五万元。吴某辉提议上诉。2021年6月30日，江苏省南通市中级东说念主民法院作出终审裁定，驳回上诉，保管原判。
【典型意念念】
一是照章从重办治财富评估领域作秀作恶，重视紧要财富生意安全。在紧要财富生意中，财富评估为生意两边笃定财产市集价值，提供决策依据，对保险市集主体正当职权、重视生意自制公正具有基础性作用。评估东说念主员在提供中介管事进程中，一朝丧黩管事操守，屈膝评估准则，以至主动索贿、纳贿，出具伪善评估酬劳，将严重侵害投资东说念主利益，以至变成连锁的紧要经济损失，封锁市集资源设置功能。放哨机关照章试验法律监督职责，从重办治财富评估行业“费钱买酬劳”等作秀活动，促推以公正专科管事赢得社会信任与行业长期发展，重视紧要财富生意安全，对等保护本钱市集主体的正当职权。
二是准确把执刑法修正案（十一）对提供伪善讲明文献罪定罪量刑条件的修改，正确适用新旧刑法限定。刑法修正案（十一）对于纳贿、索贿情节的定罪处罚从径直升档量刑转念为组成作恶的从一重处，增多了提供与证券刊行、紧要财富生意磋议以及涉人人安全的紧要工程、方法的伪善讲明文献的升档量刑情形。提供伪善讲明文献活动发生和案件审理分别率先校正刑法扩展日历的，要准确查明案件中定罪量刑事实是否具有刑法修正案（十一）限定的升档情形，全濒临照新旧刑法，准确适用。对于具有“索求他东说念主财物或者违法采纳他东说念主财物”情形的，应当进一步查明该活动是否已组成磋议作恶。根据从旧兼从轻原则，尚不组成纳贿作恶的加拿大pc28开奖网址，依也曾法限定处罚重于新法，应适用新法；组成纳贿作恶的，要先比拟纳贿作恶与新法限定的提供伪善讲明文献罪的法定刑轻重，择一重罪；再与旧法提供伪善讲明文献罪比拟法定刑轻重。对于提供伪善讲明文献活动率先校正刑法扩展日历的，应当适用新法，如若根据新法处罚较重的，对校正前实施的活动在拿起公诉时提议酌情从轻处理的概念。